Live-Updates: Budget 2022

Das Finanzgesetz 2022 stellt den ersten Haushalt der aktuellen Koalitionsregierung dar, der unter äußerst schwierigen wirtschaftlichen Bedingungen angekündigt wurde. Aufgrund des Leistungsbilanzdefizits und der fehlenden lokalen Steuereinnahmen besteht ein erhöhter Druck auf die Regierung, bestimmte strenge fiskalische Maßnahmen zu ergreifen. Gleichzeitig wird aufgrund der höheren Inflations- und Lebenshaltungskosten von der Regierung erwartet, dass sie einige konkrete wirtschaftliche Entscheidungen trifft, die dem einfachen Mann Erleichterung verschaffen könnten.

Vor diesem Hintergrund enthält der aktuelle Haushalt daher bestimmte Vorschläge, die darauf abzielen, die Steuereinnahmen so zu erhöhen, dass nur die wohlhabende bzw. wohlhabende Schicht des Landes betroffen ist und die Last dieser Steuern nicht auf die unteren Schichten abgewälzt wird der Gesellschaft.

Wichtige von der Regierung angekündigte Maßnahmen sind wie folgt aufgeführt:

Armutsbekämpfungssteuer in Höhe von 2 % für Personen mit einem Einkommen von mehr als 300 Millionen Rupien.

Der allgemeine Steuersatz für Bankunternehmen wurde von 35 % auf 45 % erhöht.

Das Konzept der angenommenen Mieteinnahmen wurde eingeführt, um eine Steuer von 1 % auf den Marktwert bestimmter Immobilien von in Pakistan ansässigen Personen zu erheben.

Die Kapitalertragssteuerbestimmungen für Immobilien in Pakistan wurden überarbeitet, um Steuern auf den Verkauf offener Grundstücke zu erheben, die für einen Zeitraum von weniger als sechs Jahren gehalten werden.

Kapitalgewinne aus Immobilien, die außerhalb Pakistans gehalten werden, müssen unabhängig von der Haltedauer zum normalen Steuersatz besteuert werden.

Kapitalwertsteuer von 1 % auf Offshore-Vermögen gebietsansässiger Personen über 100 Millionen Rupien und 5 % auf Fahrzeuge mit einem Wert von mehr als 5 Millionen Rupien.

Die Steuervorauszahlung für Käufer von Immobilien, die keine Steuererklärung eingereicht haben, wurde von 2 % auf 5 % erhöht.

Die Pauschalsätze für Angestellte wurden geändert, um die Auswirkungen auf Arbeitnehmer mit niedrigem Einkommen zu verringern und die Inzidenz bei Tarifen mit höherem Einkommen zu erhöhen.

Entzug von Steuergutschriften für Investitionen in börsennotierte Wertpapiere und Versicherungspolicen sowie Abzugsfreibetrag für Wohnungsbaudarlehen.

Der Mindeststeuervortrag wird eingestellt.

Zinserträge aus Staatspapieren sollen mit dem Normalsatz statt mit 15 % besteuert werden.

Der Steuersatz für Einkünfte aus Bahbood-Zertifikaten wurde von 10 % auf 5 % gesenkt.

Steuergutschrift für Einkünfte aus dem Export von Software und IT-Dienstleistungen mit einer Steuer von 0,25 % auf Exporterlöse aus solchen Dienstleistungen.

Gewerbliche Importeure müssen nach dem endgültigen Steuersystem besteuert werden.

10 % Quellensteuer auf Gebühren für internationale Geldtransfervermittler eingeführt.

Der Quellensteuersatz auf Gebühren für Offshore-Digitaldienste wurde von 5 % auf 10 % erhöht.

CNIC-Bedingung für steuerpflichtige Lieferungen an nicht registrierte Personen zurückgezogen.

Die Definition einer ansässigen Person wurde geändert, um pakistanische Staatsbürger einzubeziehen, die nicht in einem anderen Land ansässig sind.

Die Kapitalertragssteuer auf die Veräußerung börsennotierter Wertpapiere wurde überarbeitet und wirkt sich nach oben auf die Haltedauer von weniger als einem Jahr aus.

Unternehmen und AOPs sind verpflichtet, Angaben zu ihren wirtschaftlichen Eigentümern elektronisch zu übermitteln.

Befreiung von der Umsatzsteuer des Hauptstadtterritoriums Islamabad auf lokal erbrachte IT- und IT-gestützte Dienstleistungen eingeführt.

Die für börsennotierte Unternehmen geltende Ausnahmeregelung zur Beschränkung der Geltendmachung von Vorsteuern über 90 % wurde aufgehoben.

Weitere Steuern im Rahmen der Umsatzsteuer werden auf registrierte Personen ausgedehnt, die nicht auf der Liste der aktiven Steuerzahler aufgeführt sind.

Die Befreiung von der Umsatzsteuer wird auf alle importierten und vor Ort gelieferten Bücher ausgeweitet.

FED auf Tabak verbessert.

Telekommunikationsdienste in Islamabad unterliegen einer höheren Inzidenz von FED.

Das Konzept der lebenswichtigen Waren wurde in das Zollrecht eingeführt und es wurde vorgeschlagen, es in die Definition von Schmuggelwaren aufzunehmen.

Wiedereinführung der Umsatzsteuerbefreiung für die Einfuhr von Maschinen, Geräten und Materialien zur ausschließlichen Verwendung innerhalb der Grenzen der Export Processing Zone.

Steueramnestien im Rahmen des Branchenförderungspakets zurückgezogen.

Vereinfachte Steuerregelung für Einzelhändler und bestimmte Dienstleister eingeführt.

Mechanismus zur alternativen Streitbeilegung überarbeitet.

Die Quellensteuer auf Ausbildungsgebühren und Zahlungen für die Nutzung von Maschinen wurde abgeschafft.

Wiedereinführung der Quellensteuer auf Überweisungen per Debit- oder Kreditkarte.

Die Vorsteuer auf die Zulassung von Fahrzeugen wurde erhöht.

EINKOMMENSSTEUER

AUFZEICHNUNG DER WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTÜMER

Jedem Unternehmen und jeder Personenvereinigung (AOP) wird empfohlen, Angaben zu den wirtschaftlichen Eigentümern und etwaige Änderungen ihrer Angaben elektronisch zu übermitteln. Es wird erwartet, dass diesbezüglich spezifische Regeln erlassen werden. Für jeden Verzug wird eine Strafe von 1 Million Rupien vorgeschlagen.

Unter dem Begriff „wirtschaftlicher Eigentümer“ versteht man eine natürliche Person, die

(a) letztendlich ein Unternehmen oder einen AOP besitzt oder kontrolliert, sei es direkt oder indirekt, durch mindestens 10 % der Anteile oder Stimmrechte; oder

(b) durch direkte oder indirekte Mittel die endgültige wirksame Kontrolle über das Unternehmen oder AOP ausüben, einschließlich der Kontrolle über die Finanzen oder Entscheidungen oder andere Angelegenheiten des Unternehmens oder AOP.

Das Companies Act von 2017 verlangt außerdem die Pflege von Informationen über die letztendlichen wirtschaftlichen Eigentümer eines Unternehmens. Solche Bestimmungen erfordern jedoch Informationen über natürliche Personen, die letztendlich Eigentümer oder Kontrolle eines Unternehmens mit mindestens 25 % der Anteile oder Stimmrechte sind.

DER BEGRIFF „HÄNDLER“DEFINIERT

Für einen Händler gelten verschiedene Bestimmungen, der Begriff wurde in der Verordnung jedoch nicht definiert. Um Klarheit zu schaffen, wird vorgeschlagen, den Begriff „Händler“ so zu definieren, dass er eine Person bezeichnet, die von einem Hersteller, Importeur oder einer anderen Person für ein bestimmtes Gebiet damit beauftragt wird, von ihm Waren zur weiteren Lieferung zu kaufen.

SYNCHRONISIERTES MITHOLDING-VERWALTUNGS- UND ZAHLUNGSSYSTEM (SWAPS)

Es wird vorgeschlagen, ein neues Konzept der Quellensteuer durch SWAPS-Agenten einzuführen. Bei diesen Agenten handelt es sich um die vom FBR mitgeteilten Personen oder Personengruppen, die sich in SWAPS integrieren müssen. Diese Vertreter sind verpflichtet, die Quellensteuer auf digitalem Weg an den jeweiligen Kommissar zu überweisen. In diesem Zusammenhang ersetzt ein SWAPS-Zahlungsbeleg die computergestützten Zahlungsbelege.

Das Versäumnis, Rollen und Funktionen als SWAPS-Agent zu integrieren oder auszuführen, kann folgende Strafen nach sich ziehen:

• Rs. 50.000 für den ersten Verzug von sieben Tagen

• Rs. 100.000 für den zweiten Verzug innerhalb der nächsten sieben Tage

• Rs. 50.000 für jede Woche nach der zweiten aufeinanderfolgenden Woche des Zahlungsverzugs

Armutsbekämpfungssteuer für Personen mit hohem Einkommen

Die Regierung hat ab dem Steuerjahr 2022 eine Sondersteuer für Personen mit hohem Einkommen zur Armutsbekämpfung vorgeschlagen, deren Bestimmungen der Supersteuer nahezu ähneln. Diese neue Steuer gilt für alle Personen mit einem „Einkommen“ von mehr als 300 Millionen Rupien. Der Steuersatz beträgt 2 % auf „Einkommen“, was sich aus der Summe folgender Elemente zusammensetzt:

(i) Gewinn aus Schulden, Dividenden, Kapitalgewinnen, Maklergebühren und Provisionen;

(ii) steuerpflichtiges Einkommen (mit Ausnahme vorgetragener Abschreibungen und vorgetragener Geschäftsverluste) gemäß Abschnitt 9 der Verordnung, sofern nicht in (i) enthalten;

(iii) anrechenbares Einkommen gemäß der Definition in Abschnitt (28A) von Abschnitt 2, mit Ausnahme der in (i) genannten Beträge; Und

(iv) berechnete Einkünfte, mit Ausnahme vorgezogener Abschreibungen, vorgezogener Amortisationen und vorgetragener Geschäftsverluste gemäß dem vierten, fünften und siebten Anhang.

Entsprechende Änderungen wurden auch im vierten, fünften und siebten Anhang vorgenommen, um diese Steuer auf Versicherungs-, Ölexplorations-, Bergbau- und Bankunternehmen zu erheben.

Die Steuerzahler sind verpflichtet, diese Steuer zusammen mit der für das Steuerjahr 2022 fälligen Einkommenserklärung zu entrichten. Bei Nichterfüllung dieser Steuer ist die Steuerbehörde befugt, diese Steuer durch eigenständige Regelungen einzufordern.

ZAHLUNGEN AN NICHT-RESIDENTS FÜR INTERNATIONALE FINANZTRANSAKTIONEN UND GEBÜHREN FÜR OFFSHORE-DIGITALDIENSTLEISTUNGEN

Es wird vorgeschlagen, dass gebietsfremde Personen, die keine ständige Niederlassung (PE) in Pakistan haben und Einkünfte in Form von Gebühren für Geldtransfervorgänge, Kartennetzwerkdienste, Zahlungs-Gateway-Dienste und Interbank-Finanztelekommunikationsdienste erzielen, mit einem Steuersatz von 10 % besteuert werden.

In Abschnitt 152 werden auch ermöglichende Quellensteuerbestimmungen wie folgt eingeführt:

a) Die Bankgesellschaften sind dafür verantwortlich, Steuern einzubehalten, wenn sie Zahlungen für Transaktionsgebühren, Lizenzgebühren, Servicegebühren, Provisionen oder Gebühren oder Interbank-Finanz- und Telekommunikationsdienstleistungen leisten.

b) Das von der State Bank of Pakistan lizenzierte Wechselunternehmen ist verpflichtet, Steuern einzubehalten, wenn es Zahlungen an nicht ansässige globale Geldtransferunternehmen, internationale Geldtransferunternehmen oder andere Personen aufgrund von Servicegebühren, Provisionen oder Gebühren im Zusammenhang mit internationalen Zahlungen leistet Geldtransfers oder andere grenzüberschreitende Überweisungen, die Auslandsüberweisungen erleichtern.

Im Falle der Einbehaltung der oben genannten Beträge durch nichtansässige Personen ist die örtliche Bank oder Wechselgesellschaft verpflichtet, den Betrag der Vorsteuer von diesen Personen einzuziehen.

Nichtansässige, die durch Doppelbesteuerungsabkommen geschützt sind, haben möglicherweise das Recht, sich auf den Artikel über Unternehmensgewinne zu berufen, um eine Befreiung von dieser Steuer zu beantragen.

Der Steuersatz für „Gebühren für Offshore-Digitaldienste“ wird ebenfalls von 5 % auf 10 % erhöht.

GELTENDE MIETEINKÜNFTE

Es wird vorgeschlagen, dass eine in Pakistan ansässige Person, die Immobilien besitzt, ab dem Steuerjahr 2022 mit 20 % auf „angenommene Mieteinnahmen“ besteuert wird.

Diese angenommene Miete wird als 5 % des beizulegenden Zeitwerts (FMV, wie von der FBR gemäß Abschnitt 68 festgelegt) dieser Immobilien berechnet, unabhängig davon, ob diese Immobilien gegen Entgelt vermietet werden oder nicht.

Dies bedeutet effektiv, dass ansässige Personen in jedem Steuerjahr einer Steuer in Höhe von 1 % des FMV ihrer Immobilien unterliegen. Eine solche Steuerbarkeit muss möglicherweise geprüft werden.

Die oben genannte Steuer entfällt in folgenden Fällen:

a) eine eigene Immobilie;

b) eigene Geschäftsräume, von denen aus die Geschäfte abgewickelt werden;

c) landwirtschaftliche Flächen im Eigenbesitz, auf denen die landwirtschaftliche Tätigkeit von einer Person ausgeübt wird, jedoch keine Bauernhöfe und dazugehörenden Grundstücke;

d) wenn der FMV der Immobilie(n) insgesamt, mit Ausnahme der in (a) und (b) genannten Immobilien, Rs. nicht übersteigt. 25 Millionen;

e) eine Provinzregierung, eine lokale Regierung, eine lokale Behörde oder eine Entwicklungsbehörde;

f) Landentwicklungs- und Bauprojekte von Bauherren und Entwicklern, die bei der Generaldirektion für designierte nichtfinanzielle Unternehmen und Vorstandsberufe registriert sind;

g) eine Immobilie, die gemäß Abschnitt 15 der Verordnung steuerpflichtig ist und die zu entrichtende Steuer höher ist als die gemäß diesem Abschnitt zu entrichtende Steuer.

Bei tatsächlich vermieteten Immobilien zahlen die Personen einen höheren Betrag als die normale Steuer gemäß Abschnitt 15 und die gemäß dieser Bestimmung berechnete. Von den Steuerzahlern wird erwartet, dass sie diese Steuerschuld sowohl durch die Vorsteuer als auch durch ihre jährliche Einkommensteuererklärung begleichen.

Die Bundesregierung ist befugt, Personen oder Sachen in den Geltungsbereich der vorstehenden Bestimmungen einzubeziehen oder auszuschließen.

Die Bestimmungen erfordern Klarheit für den Fall, dass eine Person während eines Steuerjahres eine Immobilie erwirbt oder veräußert.

BEITRAG AN ANERKANNTE GRATIS- UND PENSIONSFONDS

Beträge, die 50 % der Beiträge zu einem genehmigten Trinkgeld-, Pensions- und Pensionsfonds übersteigen, gelten als unzulässige Ausgabe bei der Berechnung der Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit.

ZAHLUNGEN ÜBER DIGITALE MITTEL

Durch die Tax Laws (Third Amendment) Ordinance, 2021, wurden Zahlungen eines Unternehmens für eine Transaktion unter einem einzigen Kontokopf, die 250.000 Rupien überstiegen, auf andere Weise als über „digitale Mittel“ vorbehaltlich bestimmter Ausschlüsse unzulässig gemacht. Aufgrund von Herausforderungen und praktischen Schwierigkeiten bei der Umsetzung der genannten Bestimmung hat die FBR ihre Umsetzung von Zeit zu Zeit bis zum 31. Dezember 2021 verschoben. Durch den Finance (Supplementary) Act 2022 wurde das Datum des Inkrafttretens auf unbestimmte Zeit verschoben, bis es von der FBR benachrichtigt wird .

Die oben genannten Bestimmungen sind nun Teil des Finanzgesetzes, zusammen mit einem Vorschlag, die Grenze von 250.000 Rupien auf einem Einzelkonto auf 1 Million Rupien zu erhöhen.

AUSGABEN VON PERSONEN, DIE DAS UNTERNEHMEN NICHT IN DAS FBR-SYSTEM INTEGRIEREN

Mit SRO 779 (I)/2020 führte die FBR ein Kapitel VIIA in den Einkommensteuervorschriften von 2002 ein, wonach bestimmte Unternehmen vorgeschriebene elektronische Steuergeräte und Software zur Integration in das FBR-System installieren mussten.

Es wird nun eine neue Bestimmung vorgeschlagen, um Ausgaben, die auf Verkäufe zurückzuführen sind, nicht zuzulassen, die von Personen geltend gemacht werden, die ihr Unternehmen nicht in der oben vorgeschriebenen Weise in das FBR-System integrieren. Die Nichtanrechnung von Ausgaben darf jedoch 10 % des zulässigen Abzugs nicht überschreiten.

STEUERABSCHREIBUNG

Für abnutzbare Wirtschaftsgüter, die nach dem 1. Juli 2020 erstmals genutzt werden, war der normale steuerliche Abschreibungsfreibetrag sowohl im ersten Jahr als auch im Jahr der Veräußerung auf 50 % begrenzt. Es wird nun vorgeschlagen, beide Grenzwerte aufzuheben. Daher wird vorgeschlagen, die Situation vor 2020 wiederherzustellen.

Darüber hinaus wird vorgeschlagen, die Kostenobergrenze von 2,5 Millionen Rupien auf 5 Millionen Rupien im Hinblick auf die Abschreibung von nicht gemieteten Personentransportfahrzeugen zu erhöhen. Wenn ein solches Fahrzeug geleast wird, sind die Mieten in Bezug auf den Hauptbetrag auf 2,5 Millionen Rupien beschränkt. Im Einklang mit dem oben genannten Vorschlag muss auch dieser Grenzwert erhöht werden.

ERSTZULASSUNG FÜR GEBÄUDE

Durch das Finance Act von 2019 wurde der anfängliche Freibetrag für Gebäude aus dem dritten Anhang gestrichen. Eine entsprechende Änderung wurde nun in Abschnitt 23 vorgenommen, wonach das Gebäude, das unbewegliches Eigentum einschließlich baulicher Verbesserungen ist (auch wenn es als Teil von Maschinen und Anlagen klassifizierbar ist), nicht mehr für die anfängliche Abschreibung in Frage kommt.

KAPITALGEWINNE AUS IMMOBILIEN

Die Besteuerung von Kapitalgewinnen aus der Veräußerung von Immobilien wurde überarbeitet.

Kapitalgewinne im Zusammenhang mit der Veräußerung von Immobilien in Pakistan werden mit den folgenden Sätzen besteuert:

Aus den oben genannten Gründen werden Kapitalgewinne im Zusammenhang mit der Veräußerung von Immobilien außerhalb Pakistans unabhängig von der Haltedauer mit den geltenden Sätzen besteuert.

KAPITALVERMÖGEN, DIE LÄNGER ALS EIN JAHR GEHALTEN WERDEN

Kapitalerträge aus der Veräußerung eines Kapitalvermögens (mit Ausnahme bestimmter Wertpapiere), das länger als ein Jahr gehalten wird, sind zu 75 % steuerpflichtig.

Der Gesetzentwurf schlägt vor, den gesamten Kapitalgewinn unabhängig von der Haltedauer zu besteuern.

IN BESTIMMTEN STEUERFREIEN TRANSAKTIONEN ERWORBENE KAPITALVERMÖGENSWERTE

Es wird davon ausgegangen, dass Kapitalvermögen, das im Rahmen bestimmter steuerneutraler Transaktionen erworben wird, beispielsweise durch Schenkung, Erbschaft, Erbschaft, Übertragung oder Verteilung von Vermögenswerten bei Auflösung von AOP oder bei Liquidation des Unternehmens, Kosten hat, die dem FMV dieser Vermögenswerte zum Zeitpunkt der Transaktion entsprechen Erwerb. Es ist außerdem vorgesehen, dass für den Fall, dass durch Schenkung erworbenes Kapitalvermögen innerhalb von zwei Jahren nach dem Erwerb im Rahmen einer Steuervermeidungsregelung veräußert wird, die Anschaffungskosten in den Händen des Erwerbers als die Anschaffungskosten in den Händen des Übertragenden gelten.

Die obige Bestimmung steht im Widerspruch zu Abschnitt 79 (3), wonach solche Vermögenswerte als zu den gleichen Kosten übertragen gelten, die sich in den Händen des Übertragenden befanden.

Der Gesetzentwurf schlägt vor, diese Bestimmung wegzulassen, um den Konflikt zu beseitigen.

Steueramnestien für das Förderpaket der Branchen zurückgezogen

Mit der Einkommensteuer-Änderungsverordnung von 2022 wurden Steueramnestien als Teil eines Förderpakets für die Industrie eingeführt. Die genannte Amnestie gilt für Investitionen in:

a) Neue und bestehende Industrieunternehmen – Abschnitt 59C;

b) Industrien im Besitz ausländischer Pakistanis und ansässiger Pakistanis, die ausländische Vermögenswerte angemeldet haben – Abschnitt 65H; Und

c) Wiederbelebung kranker Einheiten – Abschnitt 100F.

Es wird vorgeschlagen, die oben genannten Amnestien mit Wirkung zum 2. März 2022 aufzuheben.

STEUERVORTEILE/ABZUGSFÄHIGER ABZUG ABGEZOGEN

Anspruchsberechtigte Personen erhalten Steuergutschriften/Abzugsfreibeträge in Bezug auf Folgendes:-

a) Gewinn aus Schulden aus der Hausfinanzierung – Abschnitt 60C;

b) Investition in neue Aktien börsennotierter Unternehmen, Investmentfonds oder Lebensversicherungen, Sukuk usw.

c) Kauf von Krankenversicherungspolicen – Abschnitt 62A; Und

d) Investitionen in genehmigte freiwillige Rentensysteme (VPS) – Abschnitt 63.

Es wird vorgeschlagen, die oben genannten Steuergutschriften und Abzugsfreibeträge zu streichen.

EINKÜNFTE AUS DEM EXPORT VON SOFTWARE- UND INFORMATIONSTECHNOLOGISCHEN DIENSTLEISTUNGEN

Für Einkünfte aus dem Export von Software, IT-Dienstleistungen und IT-gestützten Dienstleistungen galt eine Einkommensteuerbefreiung bis zum Steuerjahr 2025. Durch die Tax Laws (Second Amendment) Ordinance von 2021 wurde die besagte Befreiung aufgehoben und als Teil von Abschnitt 65F bis zum Steuerjahr 2025 das Konzept einer 100 %igen Steuergutschrift eingeführt, vorbehaltlich bestimmter Bedingungen. Steuerzahler derselben Branche, die keinen Anspruch auf Steuergutschrift haben, unterliegen gemäß Abschnitt 154A einer Quellensteuer von 1 % auf Exporterlöse.

Der Gesetzentwurf schlägt vor, die Regelung zur 100-prozentigen Steuergutschrift mit Wirkung zum 1. Juli 2022 abzuschaffen, sodass der gesamte Sektor gemäß Abschnitt 154A einer Quellensteuer in Höhe von 0,25 % der Exporterlöse unterliegen wird.

EINWOHNER

Derzeit gilt eine natürliche Person nur dann als in Pakistan ansässig, wenn ihr Aufenthalt in einem Steuerjahr mehr als 182 Tage beträgt. Es wird vorgeschlagen, die Definition der gebietsansässigen natürlichen Person dahingehend zu ändern, dass sie auch pakistanische Staatsbürger umfasst, die in keinem anderen Land steuerlich ansässig sind.

Bei der Anwendung dieser Änderung können gewisse praktische Schwierigkeiten auftreten.

VEREINFACHTE STEUERREGELUNG FÜR EINZELHÄNDLER UND SPEZIFIZIERTE DIENSTLEISTER

Für andere als Tier-1-Einzelhändler und bestimmte Dienstleister wird vorgeschlagen, eine „endgültige Steuer“ auf der Grundlage des für gewerbliche Stromanschlüsse in Rechnung gestellten Bruttobetrags zu folgenden Sätzen zu erheben:

Die oben genannte Steuer wird von den Elektrizitätsunternehmen zusätzlich zur Quellensteuer gemäß Abschnitt 235 durch monatliche Rechnungen erhoben.

Falls jedoch die Umsatzsteuer von solchen Einzelhändlern über Stromrechnungen gemäß Abschnitt 3 (9) des Sales Tax Act von 1990 eingezogen wird, stellt die Umsatzsteuer eine Befreiung von der Steuerschuld gemäß diesem Abschnitt dar.

Die Bundesregierung ist ermächtigt, zur Umsetzung dieser Regelung eine Einkommensteuer-Allgemeinverfügung zu erlassen und die für diese Regelung infrage kommenden Leistungserbringer zu benennen.

Dem FBR wird vorgeschlagen, die Anwendbarkeit der Quellensteuer gemäß Abschnitt 235 für Einzelhändler zu klären, die der Erhebung von Umsatzsteuer gemäß Abschnitt 3 (9) des Sales Tax Act von 1990 unterliegen.

Non-Profit-Organisationen (NPO)

Institutionen, die in Tabelle II von Abschnitt 66 von Teil I des zweiten Anhangs aufgeführt sind, haben vorbehaltlich bestimmter Bedingungen gemäß Abschnitt 100C Anspruch auf eine Befreiung von der Einkommensteuer, einschließlich einer Genehmigung des Kommissars als NPO gemäß Abschnitt 2 (36).

Das Erfordernis einer NPO-Genehmigung gilt bis zum 30. Juni 2022 nicht. Der Gesetzentwurf sieht eine weitere Lockerung um zwei Jahre bis zum 30. Juni 2024 vor.

Antiumgehungsbestimmungen für einen kohäsiven Geschäftsbetrieb

Mit dem Finance Act von 2018 wurde der Definition der Betriebsstätte in Abschnitt 2 (41) eine neue Klausel (g) hinzugefügt, um ein neues Konzept des „kohärenten Geschäftsbetriebs“ aufzunehmen. Das genannte Konzept war vor allem dann anwendbar, wenn die Tätigkeiten eines Nichtansässigen im Rahmen bestimmter Verträge in Offshore- und Onshore-Teile aufgeteilt wurden, die von verschiedenen juristischen Personen derselben Gruppe ausgeführt wurden, was zu keiner Besteuerung des Offshore-Teils des Vertrags führte.

Es wird vorgeschlagen, die allgemeinen Bestimmungen zur Bekämpfung von Steuervermeidung in Abschnitt 109 rückwirkend ab dem Steuerjahr 2018 zu ändern, um den Kommissar zu ermächtigen, das oben genannte Konzept im Falle von Steuervermeidungsfällen anzuwenden. Dies bekräftigt die Position, dass das Konzept des kohärenten Geschäftsbetriebs nur dann anwendbar war, wenn die Aktivitäten von einer nichtansässigen Person zum Zweck der Steuervermeidung aufgeteilt wurden.

Da das Konzept des kohärenten Geschäftsbetriebs ab dem Steuerjahr 2019 in Kraft trat, scheint die vorgeschlagene Änderung, die ab dem Steuerjahr 2018 in Kraft treten soll, ein Fehler zu sein.

MINDESTSTEUERVORTRAG

Die Mindeststeuer, die auf Umsätze gezahlt wird, die über die normale Steuerschuld hinausgehen (einschließlich Nullsteuer aufgrund von Verlusten oder Steuerbefreiungen), kann mit der normalen Steuer der folgenden fünf Steuerjahre verrechnet werden. Es wird nun vorgeschlagen, diese Übertragungsmöglichkeit abzuschaffen.

BESTE URTEILSBEWERTUNG

Es wird vorgeschlagen, die Frist für das Bestehen einer Beurteilung nach bestem Wissen und Gewissen von fünf auf sechs Jahre zu verlängern.

FRIST FÜR ÄNDERUNGSVERFAHREN

Mit dem Finanzgesetz von 2021 wurde eine Frist von 120 Tagen für die Verabschiedung eines Änderungsbeschlusses ab der Ausstellung einer Show-Cause-Mitteilung eingeführt. Es wird nun vorgeschlagen, die genannte Frist auf 180 Tage zu verlängern.

Alternative Streitbeilegung (ADR)

Im Rahmen des überarbeiteten ADR-Verfahrens kann eine geschädigte Person in den folgenden Fällen über den ADR-Mechanismus die Beilegung eines Streits beantragen, der vor einem Gericht oder einem Berufungsforum anhängig ist:

a) Wenn die Steuerschuld 100 Millionen Rupien oder mehr beträgt oder eine Rückerstattung zulässig ist;

b) Umfang des Verzichts auf Verzugszuschlag und Vertragsstrafe; oder

c) Jeder andere spezifische Rechtsbehelf, der zur Beilegung des Streits erforderlich ist.

Allerdings fallen alle Fälle, in denen ein Strafverfahren eingeleitet wurde, nicht in den Geltungsbereich des ADR-Mechanismus.

Früher war das FBR befugt, im Falle eines Streits, bei dem es um eine Mischung aus rechtlichen und tatsächlichen Fragen ging, zu prüfen, ob ein ADR-Ausschuss gebildet werden sollte oder nicht. Es wird vorgeschlagen, dieses Hindernis zu beseitigen.

Im Rahmen des vorgeschlagenen Mechanismus hat der Steuerzahler das Recht, eine Person aus dem vom FBR benannten Gremium zu benennen, es sei denn, der betreffende Wirtschaftsprüfer oder Anwalt war ein bevollmächtigter Vertreter des Steuerzahlers.

STEUER AUF EINFUHREN

Industrieunternehmen

Bei Waren, die von einem Industrieunternehmen für den Eigenbedarf eingeführt werden, stellt die Vorsteuer auf Einfuhren keine Mindeststeuer dar, wenn diese einer Vorsteuererhebung in Höhe von 1 % oder 2 % unterliegen. In der Praxis gibt es verschiedene Artikel, bei denen es sich um Rohstoffe handelt, die jedoch einem Standardsatz von 5,5 % unterliegen. Die Steuerbehörden interpretieren diese Bestimmungen falsch, indem sie die Anpassbarkeit der erhobenen Steuer in Höhe von 5,5 % verneinen.

Mit dem Gesetz soll klargestellt werden, dass die Vorsteuer auf Rohstoffe, die ein Industrieunternehmen für den Eigenbedarf importiert, unabhängig vom geltenden Steuersatz keine Mindeststeuer darstellt.

Gewerbliche Importeure

Die endgültige Steuerregelung für gewerbliche Importeure wurde wiederbelebt. Zuvor wurde die besagte Regelung durch das Finance Act von 2019 in eine Mindeststeuerregelung umgewandelt. Der Steuersatz für importierte Artikel, die unter Tabelle II des Zwölften Anhangs fallen, wird von 2 % auf 4 % erhöht.

Darüber hinaus wird vorgeschlagen, die Vorsteuer auf die Einfuhr folgender Gegenstände als Mindeststeuer für Einkünfte aus solchen Einfuhren zu behandeln:

a) Speiseöl;

b) Verpackungsmaterial;

c) Papier und Pappe; oder

d) Kunststoffe.

EINSCHRÄNKUNG DER AUFZEICHNUNGSPFLEGE IM FALLE VON OFFSHORE-VERMÖGENSWERTEN UND AUSLÄNDISCHEN EINKÜNFTEN

Durch den Finance Act von 2018 wurden die Bestimmungen von Abschnitt 111 geändert, um den Steuerbehörden die Möglichkeit zu geben, die Quelle ungeklärter Offshore-Vermögenswerte und Einkünfte aus ausländischen Quellen unabhängig von Verjährungsfristen zu untersuchen.

In Bezug auf die oben genannte Bestimmung entschied das Berufungsgericht, dass die Bestimmungen von Abschnitt 111 nicht ohne Rücksicht auf die Verjährungsfrist angewendet werden können, insbesondere wenn Abschnitt 174 von einem Steuerpflichtigen nur verlangt, seine Aufzeichnungen für einen Zeitraum von sechs Jahren aufzubewahren.

Nun wird in Abschnitt 174 eine Änderung vorgeschlagen, um die Wirkung einer solchen Auslegung aufzuheben.

Verbreiterung der Steuerbasis durch NADRA

Abschnitt 175B wurde durch die Tax Laws Amendment Ordinance 2021 hinzugefügt, wonach die National Database and Registration Authority (NADRA) ihre Aufzeichnungen und alle Informationen mit FBR teilen darf, um die Steuerbemessungsgrundlage zu erweitern oder andere Zwecke zu verfolgen.

Es wird vorgeschlagen, die genannte Bestimmung durch das Finanzgesetz 2022 in Kraft zu setzen.

AUSSTELLUNG DES PRÜFUNGSBERICHTS

Die Gerichte und Berufungsbehörden vertreten stets die Auffassung, dass die Ausstellung eines Prüfungsberichts nach Abschluss der Einkommensteuerprüfung zwingend erforderlich ist, bevor eine Änderungsmitteilung herausgegeben wird. Diese Ansicht wurde später in den Unterabschnitten (6) und (6A) von Abschnitt 177 kodifiziert.

Derzeit wird eine Änderung vorgeschlagen, um die ausdrückliche Anforderung zur Ausstellung eines Prüfungsberichts zu streichen, und es scheint, dass die Steuerbehörden künftig nach Abschluss der Prüfung direkt einen Bescheid zur Änderung der Beurteilung ausstellen können.

STRAFE FÜR DIE NICHT fristgerechte Einreichung der Einkommenserklärung

Die Seriennummer 1 der Tabelle in Abschnitt 182 Unterabschnitt (1) sieht eine Strafe für die nicht fristgerechte Einreichung der Einkommenserklärung vor. Der Gesetzentwurf schlug folgende Änderungen vor:

• Höherer Betrag von 0,1 % der für jeden Tag des Zahlungsverzugs zu zahlenden Steuer oder Rs. 1.000 pro Tag:

• Maximal 200 % der zu zahlenden Steuer

• Mindest-Rs. 10.000, wenn 75 % oder mehr Gehaltseinkommen sind und Rs. 50.000 in anderen Fällen

STRAFE BEI ​​NICHTERTEILUNG DER VORGESCHRIEBENEN RECHNUNGSNUMMER ODER OHNE QR-CODE

Es wurden Strafen für Personen vorgeschlagen, die in das FBR-System integriert sind, aber die Überwachung, Verfolgung, Berichterstattung oder Aufzeichnung von Transaktionen vermeiden oder eine vorgeschriebene Rechnung ohne Rechnungsnummer oder QR-Code ausstellen oder eine doppelte Rechnungsnummer oder einen gefälschten QR-Code tragen oder die vorgeschriebene Rechnungsnummer oder den QR-Code unkenntlich machen oder jede Person, die die Begehung einer solchen Straftat begünstigt. Dieser Person wird vorgeschlagen, eine Strafe von 5.000 Rupien oder 200 Prozent des betreffenden Steuerbetrags zu zahlen, je nachdem, welcher Betrag höher ist.

STRAFE FÜR FEHLERHAFTE INTEGRATION MIT FBR

Es wird eine Strafe für Personen vorgeschlagen, die ihr Unternehmen zur Überwachung, Verfolgung, Berichterstattung oder Aufzeichnung von Verkäufen, Dienstleistungen und ähnlichen Geschäftstransaktionen mit dem Vorstand oder seinem Computersystem integrieren müssen, es versäumen, sich gemäß der Verordnung registrieren zu lassen, und dies im Falle einer Registrierung versäumt sich in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise zu integrieren.

Diese Person haftet dafür

Strafe bis zu 1.000.000 Rupien und

Wenn die Straftat nach einem Zeitraum von zwei Monaten nach Verhängung der oben genannten Strafe andauert, werden seine Geschäftsräume versiegelt, bis er sein Unternehmen in der in Abschnitt 237A Unterabschnitt (3) der Verordnung festgelegten Weise integriert der Fall mag sein.

STRAFE FÜR DIE NICHTERSTELLUNG VON STEUERRECHNUNGEN

Für eine Person, die gemäß Abschnitt 237A Unterabschnitt (3) der Verordnung zur Integration ihres Unternehmens verpflichtet ist, wird eine spezielle Strafbestimmung vorgeschlagen, die es versäumt, sich gemäß der Verordnung registrieren zu lassen und sich, wenn sie registriert ist, nicht auf diese Weise integriert wie es nach den Gesetzen und den darin erlassenen Regeln erforderlich ist.

Gegen diese Person wird folgende Strafe verhängt:

• Rs 500.000 für den ersten Verzug, vorausgesetzt, dass auf diese Strafe verzichtet wird, wenn das Geschäft innerhalb von fünfzehn Tagen nach dem ersten Verzug integriert wird;

• 1.000.000 Rupien für den zweiten Verzug nach fünfzehn Tagen nach der Bestellung für den ersten Verzug;

• Rs 2.000.000 für den dritten Verzug nach fünfzehn Tagen nach der Bestellung für den zweiten Verzug;

• Rs 3.000.000 für den vierten Verzug nach fünfzehn Tagen nach der Bestellung für den dritten Verzug;

• Versiegelung der Geschäftsräume nach fünfzehn Tagen des vierten Verzugs.

ZEITBEGRENZUNG

Der FBR ist befugt, die Frist für jeden Antrag oder jede durchzuführende Handlung oder Sache zu verlängern. In diesem Zusammenhang interpretierten die Gerichte und das Berufungsgericht, dass solche Befugnisse von der FBR nicht mehr ausgeübt werden können, wenn die Verjährungsfrist für Änderungsverfahren bereits abgelaufen ist.

Um die Wirkung einer solchen Auslegung aufzuheben, wird eine Änderung vorgeschlagen, durch die die FBR ermächtigt wird, die Frist auch nach Ablauf dieser Frist zu verlängern.

VORAUSSTEUER AUF IMMOBILIEN

Derzeit wird vom Verkäufer oder Veräußerer von Immobilien keine Vorsteuer erhoben, wenn die Haltedauer mehr als vier Jahre beträgt, da der mit solchen Immobilien erzielte Gewinn nicht steuerpflichtig ist. Während die Haltefrist von vier Jahren für offene Grundstücke nun auf sechs Jahre geändert wird, gelten die Vorsteuerbestimmungen auch dann, wenn die Immobilie innerhalb einer Haltefrist von zehn Jahren verkauft wird.

Quellensteuer auf Ausbildungsgebühren abgeschafft

Derzeit wird vorbehaltlich bestimmter spezifischer Ausschlüsse eine Vorsteuer in Höhe von 5 % auf den an eine Bildungseinrichtung gezahlten Gebührenbetrag erhoben. Der Gesetzentwurf schlägt vor, auf die Verpflichtung der Bildungseinrichtung zur Steuervorausziehung zu verzichten.

Wegfall der Quellensteuer auf die Miete von Maschinen

Jede vorgeschriebene Person ist derzeit verpflichtet, Steuern in Höhe von 10 % auf Zahlungen an eine ansässige Person für die Nutzung oder das Recht zur Nutzung industrieller, kommerzieller und wissenschaftlicher Ausrüstung sowie auf Miete für Maschinen abzuziehen. Die auf diese Weise abzugsfähige Steuer gilt als Mindeststeuer auf das Einkommen dieser ansässigen Person.

Es wird nun vorgeschlagen, den besagten Abschnitt wegzulassen.

WIEDEREINFÜHRUNG DER VORAUSSTEUER AUF ÜBERWEISUNGEN DURCH KREDIT-, SCHULDEN- ODER PREPAID-KARTEN

Jedem Bankunternehmen wird empfohlen, zum Zeitpunkt der Überweisung eines außerhalb Pakistans überwiesenen Betrags im Namen einer Person, die eine Kreditkarten-, Debitkarten- oder Prepaidkartentransaktion mit einer Person außerhalb Pakistans abgeschlossen hat, eine Vorsteuer in Höhe von 1 zu erheben % des überwiesenen Betrags. Die gemäß diesem Abschnitt erhobene Vorsteuer ist anpassbar.

EINKOMMENSTEUERPLAN

ERSTER ZEITPLAN

STEUERSÄTZE FÜR ANGEHÖRIGE PERSONEN – Vorhanden

STEUERSÄTZE BEI ​​DER VERÖFFENTLICHUNG VON WERTPAPIEREN

Derzeit unterliegen Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren ab dem Steuerjahr 2022 der Steuer in Höhe von 12,5 Prozent, unabhängig von der Haltedauer.

Der überarbeitete Status der Steuer auf Kapitalerträge aus der Veräußerung von Wertpapieren gemäß Abschnitt 37A soll wie folgt lauten:

Steuersatz für die Einfuhr von Mobiltelefonen

Es wird vorgeschlagen, die Steuererhebung beim Import von Mobiltelefonen mit den unten aufgeführten Werten wie folgt zu ändern:

REDUZIERTER QUELLENSATZ FÜR BESTIMMTE DIENSTLEISTUNGEN

Der Steuersatz für Zahlungen gegen die Erbringung von Dienstleistungen beträgt 8 Prozent. Für bestimmte Leistungserbringer gilt ein ermäßigter Satz von 3 Prozent. Der Gesetzentwurf schlägt nun einen solchen ermäßigten Satz von 3 Prozent für REIT-Management-Dienstleistungen und Dienstleistungen vor, die von der National Clearing Company of Pakistan erbracht werden.

VORAUSSTEUER AUF PERSONENBEFÖRDERUNGSFAHRZEUGE

Derzeit wird die Steuervorauszahlung für gemietete Personenbeförderungsfahrzeuge einheitlich auf der Grundlage der Sitzplatzkapazität erhoben. Der Gesetzentwurf schlägt eine Vorabsteuer auf folgende Fahrzeuge vor:

VORAUSSTEUER AUF DIE ZULASSUNG/ÜBERTRAGUNG VON PRIVATEN KRAFTFAHRZEUGEN

Es wird vorgeschlagen, die Steuersätze zum Zeitpunkt der Zulassung privater Kraftfahrzeuge wie folgt zu ändern:

Der Gesetzentwurf schlägt außerdem die Erhebung einer Vorsteuer in Höhe von Rs. vor. 20.000 bei der Übertragung privater Kraftfahrzeuge mit nicht näher spezifiziertem Hubraum (z. B. Elektrofahrzeuge) und einem Wert von Rs. 20.000. 5 Millionen oder mehr. Der besagte Satz von Rs. Es wird vorgeschlagen, dass der Betrag von 20.000 ab dem Datum der Erstregistrierung in Pakistan jedes Jahr um 10 Prozent gesenkt wird.

VORAUSSTEUER AUF DIE ÜBERTRAGUNG VON IMMOBILIEN

Derzeit ist sowohl vom Käufer als auch vom Verkäufer eine Vorsteuer von 1 Prozent zu erheben, die nun in beiden Fällen auf 2 Prozent erhöht werden soll.

VORAUSSTEUER AUF WERBUNG

Der Gesetzentwurf schlägt vor, die Vorsteuer auf Werbung für Werbung mit ausländischen Schauspielern von Rs. 500.000 pro Sekunde auf Rs. 100.000 pro Sekunde.

ZWEITE MAßSTAB

Abhebung des angesammelten Guthabens vom VPS

Hinsichtlich des angesammelten Guthabens, das Sie von VPS gemäß den VPS-Regeln von 2005 erhalten haben, ist derzeit eine Befreiung in Höhe von 50 % dieses angesammelten Guthabens möglich, wenn diese im Falle bestimmter Eventualitäten, z. B. Ruhestand, Invalidität und Tod, abgehoben wird.

Es wird vorgeschlagen, die Beschränkung von 50 % abzuschaffen und eine solche Befreiung bei Abhebung des gesamten angesammelten Guthabens zu einem beliebigen Zeitpunkt möglich zu machen.

AUFHEBUNG DER STEUERBEFREIUNGEN

Mit dem Finanzgesetz wird vorgeschlagen, die derzeit für folgende Einkünfte geltende Steuerbefreiung abzuschaffen:

ich. Erhalt einer monatlichen Rate aus einem Einkommenszahlungsplan, der aus dem angesammelten Guthaben bestimmter individueller Rentenkonten oder eines genehmigten Rentenplans investiert wird; Und

ii. Einkommen, das von der Bundesregierung genehmigte Subventionen darstellt.

STEUERBEFREIUNG FÜR BESTIMMTE GEMEINNÜTZIGE ORGANISATIONEN

Mit dem Finanzgesetz wird vorgeschlagen, die Einkünfte folgender Organisationen durch Aufnahme in Tabelle I von Klausel 66 von der Einkommensteuer zu befreien:

ich. Die Pakistan Global Sukuk Program Company Limited;

ii. Karandaaz Pakistan ab Steuerjahr 2015;

iii. Public Private Partnership Authority für das Steuerjahr 2022 und die folgenden vier Steuerjahre; Und

iv. Hamdard Laboratories (Waqf) Pakistan.

Darüber hinaus wird nun vorgeschlagen, die folgenden Organisationen, die derzeit vorbehaltlich der Erfüllung der in Abschnitt 100C der Verordnung genannten Bedingungen Anspruch auf Steuerbefreiung haben, auf die bedingungslose Steuerbefreiung auszuweiten, die ihnen bereits vor dem Finance Act 2020 zur Verfügung stand:

ich. Pakistan Mortgage Refinance Company Limited;

ii. Pakistan Sweet Homes Angels and Fairies Place; Und

iii. Dawat-e-Islami Trust.

RATIONALISIERUNG DER BEFREIUNG FÜR KOLLEKTIVE INVESTITIONSSYSTEME ODER REIT-SYSTEME

Die Organismen für gemeinsame Anlagen oder REIT-Programme haben Anspruch auf eine Befreiung von der Einkommenssteuer, sofern neunzig Prozent der buchmäßigen Einkünfte, ausgenommen Kapitalgewinne, unter den Anteils-/Zertifikatinhabern ausgeschüttet werden.

Mit dem Finanzgesetz wird auch vorgeschlagen, die Anpassung des „kumulierten Verlusts“ an das „buchhalterische Einkommen“ zuzulassen, um die festgelegten Kriterien zu erfüllen.

Die vorgeschlagene Änderung zielt darauf ab, die Unpraktikabilität im Zusammenhang mit der Gewinnausschüttung durch die Systeme zu beheben, die in früheren Steuerjahren buchhalterische Verluste erlitten haben und aufgrund geringerer einbehaltener Gewinne/akkumulierter Gewinne die genannten Befreiungskriterien nicht erfüllen können.

AUSNAHME FÜR PROJEKTE ZUR ELEKTROENERGIEERZEUGUNG

In Bezug auf die Steuerbefreiung für Stromerzeugungsprojekte hat der Gesetzgeber im Finance Supplementary Act 2022 eine Bedingung festgelegt, dass eine solche Befreiung Personen zur Verfügung steht, denen von der Bundes- oder Landesregierung eine Absichtserklärung (Letter of Intent, „LOI“) ausgestellt wurde bis zum 30. Juni 2021 und die bis zum 30. Juni 2023 ein Unterstützungsschreiben („LOS“) erhalten. Eine solche Gesetzesänderung führte zu Unklarheiten/Debatten darüber, ob Projekte, bei denen die Befreiung nicht von LOI und LOS im Rahmen der relevanten Energiepolitik abhängig war, ob vom Anwendungsbereich einer solchen Befreiung ausgeschlossen war oder nicht.

Vor diesem Hintergrund wird vorgeschlagen, mit dem Finanzgesetz klarzustellen, dass die oben genannte Befreiung weiterhin für Personen gelten soll, die am oder vor dem 30. Juni 2021 von der Steuer befreit waren.

Es wurde außerdem vorgeschlagen, die Befreiung auf den Lebenszyklus von Projekten oder auf 25 Jahre ab Beginn kommerzieller Produktionen zu beschränken, je nachdem, welcher Zeitraum früher liegt.

STEUERBEFREIUNG FÜR SIYAHKALEM ENGINEERING CONSTRUCTION AND TRADE COMPANY LIMITED („SECTCL“)

Es wird vorgeschlagen, dass die Einkünfte von SECTCL, die sich aus dem mit der Earthquake Reconstruction and Rehabilitation Authority am 23. Mai 2017 geschlossenen Vertrag ergeben, mit Wirkung ab dem Steuerjahr 2017 von der Steuer befreit werden.

Befreiung der Einkünfte aus dem Kinobetrieb

Es wird vorgeschlagen, Einnahmen aus Kinobetrieben von der Steuer zu befreien, wenn diese in einem Stadtteil durchgeführt werden, in dem es kein Kino gibt, und außerdem mit dem Bau eines Kinos am oder vor dem 31. Dezember 2023 begonnen wird.

REDUZIERTER SATZ DER MINDESTSTEUER UND DER QUELLENSTEUER FÜR BESTIMMTE PERSONEN

Durch die Tax Laws (Third Amendment) Ordinance von 2021 wurde der Satz der „Umsatzsteuer“ (erhebbar gemäß Abschnitt 113 der Verordnung) und der „Quellensteuer“ (abzugsfähig bei der Lieferung von Waren) im Falle von Vertriebshändlern und Händlern auf 0,25 % gesenkt , Unterhändler, Groß- und Einzelhändler von „Zement“ und „Stahl“. Nun wird vorgeschlagen, solche Änderungen vom Parlament zu ratifizieren.

Entzug von Steuererleichterungen

Mit dem Finanzgesetz wird vorgeschlagen, die Steuervergünstigungen für folgende Personen zu entziehen:

Steuervergünstigung auf Gewinne aus bestimmten Investitionen

Gewinne aus Investitionen in den Bahbood-Sparschein oder das Rentnerleistungskonto und das Shuhada-Familienwohlfahrtskonto unterliegen derzeit einem ermäßigten Steuersatz von 10 %.

Nun wird vorgeschlagen, den oben genannten Steuersatz weiter auf 5 % zu senken.

BEFREIUNG VON DER MINDESTSTEUER FÜR LOKALE HANDYHERSTELLER

Die Befreiung von der Erhebung der Mindeststeuer gemäß Abschnitt 113 der Verordnung wurde für lokale Mobiltelefonhersteller zuvor durch die Tax Laws (Third Amendment) Ordinance von 2021 eingeführt. Nun soll dies durch den Finance Bill ratifiziert werden.

Befreiung von der Anwendbarkeit der Einfuhrsteuer

Es wird vorgeschlagen, eine Befreiung von der Erhebung der Einkommensteuer auf die Einfuhr folgender Artikel zuzulassen:

(i) Dreißig Millionen 3xPly Knit-Gesichtsmasken für Erwachsene, die als humanitäre Hilfe von M/s Hanes Brands Inc. North Carolina, USA, zur Verteilung an die Bevölkerung der Lahore Division, Regierung von Punjab, erhalten wurden;

(ii) Drohnen, die Pakistan vom chinesischen Ministerium für Landwirtschaft und ländliche Angelegenheiten über den Seeweg gespendet hat;

(iii) Kinoausrüstung, wie von der Bundesregierung mitgeteilt.

Befreiung von den Quellensteuerbestimmungen im Falle bestimmter befreiter Unternehmen

Im Falle von Körperschaften/Personen, die für eine Befreiung gemäß Tabelle I von Klausel 66 von Teil I des zweiten Anhangs in Frage kommen, wird vorgeschlagen, die Befreiung von der Erhebung/dem Abzug von Steuern (mit Ausnahme der Vorsteuer gemäß Abschnitt 147/147A) auf die Eigenschaft der Empfänger auszudehnen beliebiger Höhe.

Immunität von der Prüfung

Es wird vorgeschlagen, Personen von der Prüfung auszuschließen, deren Einkommensteuerangelegenheiten in einem der vorangegangenen vier Steuerjahre geprüft wurden. Dennoch wird vorgeschlagen, dass der Kommissar weiterhin befugt bleibt, solche Fälle mit Zustimmung des Vorstands zur Prüfung auszuwählen.

BESTEUERUNG VON BANKUNTERNEHMEN

Es wird vorgeschlagen, den Steuersatz für das steuerpflichtige Einkommen von Bankunternehmen ab dem Steuerjahr 2023 von 35 Prozent auf 45 Prozent zu erhöhen. Außerdem sieht der Gesetzentwurf vor, die derzeit für Bankunternehmen geltende Supersteuer in Höhe von 4 Prozent ab dem Steuerjahr 2023 abzuschaffen.

Es wird außerdem vorgeschlagen, dass ab dem Steuerjahr 2022 die Steuer auf Hochverdiener zur Armutsbekämpfung in Höhe von 2 % auch für Bankunternehmen erhoben wird, deren Einkommen 300 Millionen PKR übersteigt.

Durch das Finanzgesetz von 2021 wurde den Bankunternehmen ab dem Steuerjahr 2022 ein höherer Steuersatz für das steuerpflichtige Einkommen aus Investitionen in Bundeswertpapiere vorgeschrieben. Es wird nun vorgeschlagen, die genannten Sätze wie folgt weiter zu erhöhen:

Es wird außerdem vorgeschlagen, eine Erläuterung hinzuzufügen, dass der genannte Steuersatz auf Gesamterträge anwendbar ist, die auf Gesamtinvestitionen in Bundeswertpapiere zurückzuführen sind.

ZEHNTER ZEITPLAN

Mit dem Finanzgesetz von 2019 wurden im Rahmen des Zehnten Anhangs Regeln für Personen eingeführt, die nicht auf der Liste der aktiven Steuerzahler stehen, wodurch der abzuziehende oder einzuziehende Steuersatz um 100 % der gesetzlich vorgeschriebenen Sätze erhöht wurde. Die besagte Regelung war eine Fortsetzung des Konzepts des Antragstellers und des Nicht-Anmelders gemäß den Einkommensteuergesetzen.

Es wird nun vorgeschlagen, dass die für die folgenden Abschnitte zu erhebende Steuer auf die unten angegebene Weise erhöht wird, wenn die Person nicht in der Liste der aktiven Steuerzahler aufgeführt ist:

Es wird außerdem vorgeschlagen, dass die Bestimmungen zur erhöhten Steuerpflicht von Personen, die nicht im ATL aufgeführt sind, nicht auf den Export von Dienstleistungen anwendbar sind.

ZWÖLFTER ZEITPLAN

Es wird vorgeschlagen, dass der folgende PCT-Code von Teil II des Zwölften Anhangs in Teil I des Zwölften Anhangs umklassifiziert wird und daher einer Vorabsteuer von 1 % (anstelle von 2 %) auf den Einfuhrwert zuzüglich Zöllen und Verkäufen unterliegt Steuer und Bundesverbrauchsteuer.

Darüber hinaus wird vorgeschlagen, die folgenden PCT-Codes in Teil II des Zwölften Anhangs der Verordnung aufzunehmen und daher einer Vorabsteuer in Höhe von 2 % (statt 5,5 %) auf den Einfuhrwert zuzüglich Zöllen und Umsatzsteuer zu unterliegen und Bundesverbrauchsteuer.

MEHRWERTSTEUER

HERSTELLUNG, ÜBERTRAGUNG UND VERTEILUNG VON STROM

Der Gesetzentwurf schlägt vor, „Erzeugung, Übertragung und Verteilung von Elektrizität“ in die Definitionen von „Gütern“ und „Lieferung“ aufzunehmen. Die Änderung scheint die Haltung der Bundesregierung zu bekräftigen, dass solche Aktivitäten in den Bereich ihrer Gesetzgebungskompetenz und nicht in die Zuständigkeit der Provinzen fallen.

GEBÜHREN UND DIENSTLEISTUNGSKOSTEN FÜR DIE BEWERTUNG

Abschnitt 76 wurde durch das Finanzgesetz von 2019 eingefügt, um den Vorstand mit Zustimmung des zuständigen Bundesministers zu ermächtigen, Gebühren und Servicegebühren für die Bewertung in Bezug auf alle anderen vom Vorstand bereitgestellten Dienstleistungen oder Kontrollmechanismen zu erheben.

Der Gesetzentwurf schlägt vor, solche Gebühren und Servicegebühren, die gemäß Abschnitt 76 erhoben oder erhoben werden, von der Definition der „Umsatzsteuer“ auszunehmen.

Eine ähnliche Änderung wurde auch im Bundesverbrauchsteuergesetz vorgenommen.

TIER-1-HÄNDLER

Der Gesetzentwurf schlägt vor, die Definition des Begriffs „Tier-1-Einzelhändler“ auf eine Person auszuweiten, die mit der Lieferung von Schmuckartikeln oder Teilen davon aus Edelmetall beschäftigt ist.

WEITERE STEUER

Es wird vorgeschlagen, den Begriff „weitere Steuer“ auf steuerpflichtige Lieferungen an eine Person auszudehnen, die kein aktiver Steuerzahler ist. Derzeit gilt sie nur für Lieferungen an eine Person, die keine Registrierungsnummer erhalten hat.

FESTSTEUER FÜR ANDERE EINZELHÄNDLER ALS TIER-1

Derzeit unterliegen Einzelhändler, die nicht der Stufe 1 angehören, der Erhebung einer Umsatzsteuer durch den Stromversorger in Höhe von 5 %, wenn die monatliche Rechnung 20.000 Rupien nicht übersteigt, und in Höhe von 7,5 %, wenn die monatliche Rechnung nicht übersteigt übersteigt 20.000 Rupien.

Der Gesetzentwurf sieht nun die Erhebung der Umsatzsteuer durch den Stromversorger bei folgenden Einzelhändlern vor:

o 3.000 Rupien pro Monat, wenn der monatliche Rechnungsbetrag 30.000 Rupien nicht übersteigt;

o 5.000 Rupien pro Monat, wenn der monatliche Rechnungsbetrag 30.000 Rupien, aber 50.000 Rupien nicht übersteigt; Und

o 10.000 Rupien pro Monat, wenn der monatliche Rechnungsbetrag 50.000 Rupien übersteigt.

Darüber hinaus wird vorgeschlagen, dass der Vorstand durch eine allgemeine Anordnung Personen oder Personengruppen vorschreiben kann, 50.000 Rupien pro Monat über ihre monatliche Stromrechnung zu zahlen.

Die endgültigen Steuerbestimmungen für die oben genannten Einzelhändler wurden auch in der Einkommensteuerverordnung im Rahmen einer vereinfachten endgültigen Steuerregelung vorgeschlagen.

ZAHLUNGSZEIT UND -ART

Es wird vorgeschlagen, die Bundesregierung zu ermächtigen, die Zahlung der Umsatzsteuer auf Ratenzahlung zu ermöglichen, indem sie:

(i) Bundesregierung;

(ii) Provinzregierungen; oder

(iii) jede Organisation des öffentlichen Sektors

bei der Einfuhr oder Lieferung von Waren. Darüber hinaus wird vorgeschlagen, dass eine solche Ratenzahlung ab jedem früheren Datum zulässig sein kann.

Unzulässige Vorsteuer

Bestimmte positive Schritte zur Dokumentation der Wirtschaftlichkeit, die durch das Finanzgesetz von 2019 ergriffen wurden, sollen zurückgezogen werden, darunter:

• Beschränkung des Vorsteueranspruchs auf Waren/Dienstleistungen, die auf anteilige Lieferungen an nicht registrierte Personen zurückzuführen sind, für Verkaufsrechnungen, die nicht die NIC/NTN des Empfängers enthalten.

• Anforderungen an eine „Steuerrechnung“, die die NIC/NTN-Angaben dieser nicht registrierten Person enthalten muss.

BESCHRÄNKUNG DES ANSPRUCHS DER ANPASSBAREN VORSTEUER

Der Anspruch auf zulässige Vorsteuer in einem Steuerzeitraum ist gemäß Abschnitt 8B des Gesetzes bis auf bestimmte Ausnahmen auf den Umfang von 90 Prozent der Ausgangssteuer für diesen Zeitraum beschränkt.

Mit dem Finanzgesetz 2021 wurde eine positive Änderung vorgenommen, um an der pakistanischen Börse notierte Aktiengesellschaften auszuschließen.

Es wird vorgeschlagen, diese Leistung zu streichen. Dieser Vorschlag muss im weiteren Sinne für Unternehmen, die in einem organisierten Sektor tätig sind, überdacht werden.

Strafe für die Verunstaltung der vorgeschriebenen Rechnung usw.

Es wird vorgeschlagen, die Unkenntlichmachung der vorgeschriebenen Rechnungsnummer oder des Barcodes bzw. QR-Codes als Straftatbestand einzustufen.

Ausnahme – Sechster Anhang

Tabelle 1 (Import oder lokale Versorgung)

Es wird vorgeschlagen, die Befreiung von der Umsatzsteuer auf die Einfuhr oder lokale Lieferung von Artischocken, einer Blütenknospe, die hauptsächlich für Medikamente verwendet wird, zurückzuziehen.

Es werden Ausnahmen für die Einfuhr oder Lieferung von Folgendem vorgeschlagen:

Früher war die Bundesregierung befugt, die Einfuhr von Waren, die für die spätere Ausfuhr bestimmt waren, ohne Zahlung der Umsatzsteuer zu genehmigen, jetzt wurde jedoch eine allgemeine bedingte Befreiung vorgeschlagen.

Derzeit sind lediglich die Einfuhr oder lokale Lieferung von Lehrbüchern von der Umsatzsteuer befreit. Es wird vorgeschlagen, diese Ausnahme auf alle Arten von Büchern auszuweiten.

Der Gesetzentwurf schlägt vor, die Einfuhr oder Lieferung von Kunstkarten für den Druck des Heiligen Korans durch die Bundesregierung, die Provinzregierung und Nashiran-e-Quran gemäß der von der Input/Output Co-efficient Organization (IOCO) festgelegten Quote von der Steuer zu befreien.

Tabelle 2 (nur örtliche Versorgung)

Mit dem Gesetzentwurf soll die örtliche Versorgung mit Fertiggerichten durch Restaurants und Caterer von der Steuer ausgenommen werden. Früher waren solche Lieferungen mit dem ermäßigten Steuersatz von 7,5 % steuerpflichtig, was gemäß Finance Supplementary Act 2022 weggelassen wurde und der Umsatzsteuer mit dem Standardsatz von 17 % unterliegt.

Tabelle 3 (Bedingte Ausnahmen für den Energiesektor)

Um Investitionen in bestehende Projekte im Energiesektor zu fördern und deren Erweiterung zu erleichtern, wurde vorgeschlagen, den Import von Maschinenausrüstung und Ersatzteilen von der Umsatzsteuer zu befreien. Es wird vorgeschlagen, dass auch im Bau befindliche Projekte, für die vor dem 15. Januar 2022 eine Umsetzungsvereinbarung mit der Bundesregierung unterzeichnet wurde, Anspruch auf eine solche Befreiung haben.

Darüber hinaus wurde vorgeschlagen, Baumaschinen, Geräte und Spezialfahrzeuge, mit Ausnahme von Personenkraftwagen, die vorübergehend importiert werden, wenn sie für Bauprojekte im Energiesektor benötigt werden, von der Umsatzsteuer zu befreien, wenn ein vordatierter Scheck über den Differenzbetrag vorgelegt wird Umsatzsteuer sowie die Verpflichtung zur Zahlung der gesetzlichen Umsatzsteuer für den Fall, dass diese Waren nach Abschluss des Projekts nicht wieder exportiert werden.

Die vorgeschlagene Befreiung steht auch Hauptauftragnehmern zur Verfügung, sofern die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

• Vorlage des zugrundeliegenden Vertrages;

• Vorlage einer Bescheinigung durch den Geschäftsführer des Vertragsunternehmens im vorgeschriebenen Format; Und

• Waren dürfen nicht ohne vorherige Genehmigung von FBR gegen Zahlung der bei der Einfuhr anfallenden Umsatzsteuer entsorgt werden.

ACHTER PLAN-REDUZIERTER PREIS Lieferung von landwirtschaftlichen Traktoren

Um den Agrarsektor zu fördern und zu fördern, wird eine Befreiung für die Einfuhr und lokale Lieferung von Traktoren vorgeschlagen. Derzeit unterliegt es gemäß Anhang 8 des Gesetzes der Umsatzsteuer von 5 %.

Versorgung mit lokal produzierter Kohle

Es wird vorgeschlagen, dass die Lieferung lokal produzierter Kohle der Umsatzsteuer in Höhe eines Standardsatzes von 17 % unterliegen soll. Derzeit unterliegt es der Umsatzsteuer von 17 % Wert oder 425 Rupien pro Tonne, je nachdem, welcher Betrag höher ist.

Import eines Elektrofahrzeugs im CBU-Zustand

Um die Einfuhr von Fahrzeugen im CBU-Zustand zu verhindern, wird vorgeschlagen, dass auf die Einfuhr von Elektrofahrzeugen im CBU-Zustand eine Umsatzsteuer zum Standardsatz von 17 % erhoben wird. Derzeit unterliegt die Einfuhr von Elektrofahrzeugen im CBU-Zustand der Umsatzsteuer zu einem ermäßigten Satz von 12,5 %. Die ermäßigte Steuersatzregelung wurde bereits durch den Finance (Supplementary) Act von 2022 vorgeschrieben.

Import und Lieferung von Kaliumchlorid

Derzeit unterliegt die Einfuhr und Lieferung von Kaliumchlorid zusätzlich zur Umsatzsteuer von 17 % einer Umsatzsteuer von 90 Rs/kg. Mit dem Finanzgesetz wird vorgeschlagen, den Satz der „zusätzlichen“ Umsatzsteuer auf 60 Rs/kg zu senken.

Schmuckstücke oder Teile davon aus Edelmetall oder mit Edelmetall plattiertem Metall

Vor den Änderungen, die durch den Finance (Supplementary) Act 2022 eingeführt wurden, unterlagen die unter der Überschrift aufgeführten Artikel der Umsatzsteuer zu den folgenden Sätzen, ohne Vorsteueranpassung mit Ausnahme der auf den Goldwert gezahlten Steuer:

„1,5 % des Goldwertes; plus 2 % des Wertes des darin verwendeten Diamanten; zzgl. 3 % der Herstellungskosten“

Durch den Finance (Supplementary) Act von 2022 wurde die oben genannte Vergünstigungsregelung aufgehoben und die Lieferung von „Schmuckartikeln oder Teilen davon, aus Edelmetall oder mit Edelmetall plattiertem Metall“ der Umsatzsteuer zum Standardumsatzsatz unterworfen Steuer.

Durch den Gesetzentwurf wird vorgeschlagen, die leicht veränderte Konzessionsregelung durch die Aufnahme von Einträgen in den achten Anhang des Gesetzes wieder einzuführen. Die vorgeschlagenen Änderungen lauten wie folgt:

Mit dem Gesetzentwurf wird außerdem vorgeschlagen, dass die Lieferung von importierten Schmuckstücken usw. von der Umsatzsteuer befreit wird, vorausgesetzt, dass bei der Einfuhr eine Umsatzsteuer von 4 % gezahlt wird.

Lieferung von wiedergewonnenem Blei

In dem Gesetzentwurf wurde vorgeschlagen, dass die örtliche Lieferung von wiedergewonnenem Blei an registrierte Hersteller von Blei und Bleibatterien mit einer Umsatzsteuer von 1 % belastet wird, mit der Bedingung, dass die entsprechende Vorsteuer jedoch anpassbar bleibt; eine Rückerstattung der Vorsteuer ist nicht zulässig.

ZWÖLFTER ZEITPLAN

Ausschluss von der Befreiung von der Einfuhrmehrwertsteuer

Durch den Gesetzentwurf wird vorgeschlagen, eine Mehrwertsteuer von 3 % auf die Einfuhr der folgenden Artikel zu erheben, selbst wenn diese von einem Hersteller als Rohstoff oder Zwischenprodukt für den Eigenverbrauch importiert werden:

VERORDNUNG DES HAUPTSTADTGEBIETS ISLAMABAD (STEUER AUF DIENSTLEISTUNGEN), 2001

Änderung des Umfangs der bestehenden steuerpflichtigen Dienstleistung

Es wird vorgeschlagen, den folgenden Eintrag in Tabelle 1 der Anlage zur Verordnung zu ersetzen:

Senkung des Steuersatzes für steuerpflichtige Dienstleistungen

Es wurde vorgeschlagen, den Steuersatz für die in Tabelle 1 der Anlage zur Verordnung aufgeführten Dienstleistungen wie folgt zu senken:

Es wurde vorgeschlagen, den Steuersatz für alle Dienstleistungen, der derzeit sechzehn (16) Prozent beträgt, auf fünfzehn (15) Prozent zu senken; Und

Es wurde vorgeschlagen, den Steuersatz für Dienstleistungen von Call-Centern (Eintrag Nr. 42), der derzeit siebzehn (17) Prozent beträgt, auf fünfzehn (15) Prozent zu senken.

Umsatzsteuerbefreiung für IT-Dienstleistungen und IT-gestützte Dienstleistungen

Der Gesetzentwurf schlägt vor, die Umsatzsteuer auf IT-Dienstleistungen und IT-gestützte Dienstleistungen (Eintrag Nr. 11) zu streichen, die derzeit mit 5 % steuerpflichtig sind. Folglich unterliegen diese Dienstleistungen nicht der Umsatzsteuer.

BUNDESVERBRAUCHSTEUER

VERBRAUCHSTEUER AUF WAREN DER TABAKINDUSTRIE

Es wurde vorgeschlagen, die Verbrauchsteuer auf E-Liquids für Elektrozigaretten-Sets, lokal hergestellte Zigaretten und Filterstäbe für Zigaretten wie folgt zu erhöhen:

VERBRAUCHSTEUER AUF DIENSTLEISTUNGEN

REISEDIENSTLEISTUNGEN

Der Gesetzentwurf sieht vor, die Steuer auf Club-, Business- und First-Class-Flugtickets für internationale Reisen von 10.000 auf 50.000 Rupien zu erhöhen.

TELEKOMMUNIKATIONSDIENSTLEISTUNGEN

Es wird vorgeschlagen, den Zollsatz für Telekommunikationsdienstleistungen im Hauptstadtterritorium Islamabad von 16 % auf 19,5 % zu erhöhen, möglicherweise um ihn an die Umsatzsteuer anzugleichen, die die Provinzen auf solche Dienstleistungen erheben.

ZOLL

WESENTLICHE GUTSTOFFE

Es wird vorgeschlagen, das Konzept der lebenswichtigen Güter einzuführen, wobei der Begriff als diejenigen Güter definiert wird, deren Verfügbarkeit für den inländischen Verbrauch als lebenswichtig erachtet wird, wie von der FBR von Zeit zu Zeit in Absprache mit den betroffenen Ministerien mitgeteilt. In Bezug auf die als lebenswichtige Güter gemeldeten Güter werden folgende Gesetzesänderungen vorgeschlagen.

Es wird vorgeschlagen, die wesentlichen Güter in die Definition von Schmuggelwaren einzubeziehen. Dies würde bedeuten, dass die Einfuhr oder Ausfuhr lebenswichtiger Güter unter Verstoß gegen derzeit geltende Verbote oder Beschränkungen als Schmuggel eingestuft würde; Daher unterliegen sie den im Gesetz für Schmuggelware vorgesehenen Strafmaßnahmen.

Es wird vorgeschlagen, Grenz- und Küstengebiete als alle Bezirke zu definieren, die entlang internationaler Grenzen liegen, einschließlich der Küstengebiete Pakistans, die von den Provinzregierungen als solche bekannt gegeben werden.

Bei lebenswichtigen Gütern wird vorgeschlagen, die Befugnisse der zuständigen Beamten zum Anhalten und Durchsuchen des Transportmittels mit Schmuggelgütern nur auf die Grenz- und Küstengebiete zu beschränken.

Im Falle der Beschlagnahme lebenswichtiger Güter sind diese beschlagnahmten Güter im nächstgelegenen Zollamt oder dem nächstgelegenen, vom Zollbeamten benannten Ort zu deponieren.

PAKISTAN SINGLE WINDOW ACT, 2021

Pakistan hat das Abkommen zur Handelserleichterung der Welthandelsorganisation ratifiziert und PSW zur Steuerung des Außenhandels eingerichtet. In diesem Zusammenhang wurde bereits der Pakistan Single Window Act 2021 (PSWA 2021) erlassen.

Im Rahmen des Finanzgesetzes werden folgende Änderungen vorgeschlagen, um das Zollgesetz an PSWA, 2021, anzupassen;

(i) Es wird vorgeschlagen, die Definition der folgenden Begriffe gemäß PSWA 2021 für das Zollgesetz zu übernehmen:-

a) andere staatliche Stellen

b) Pakistan Single Window

c) Handelskontrollen

d) unbefugter Zugriff

(ii) Folgende Strafen werden vorgeschlagen:

S. ============================================== ============================

VALIDIERUNG VON MITTEILUNGEN

Es wird vorgeschlagen, die Gültigkeit von Ausnahmebescheiden, die am oder nach dem 1. Juli 2016 ausgestellt wurden, bis zum nächsten Geschäftsjahr, also bis Juni 2023, zu verlängern.

FRIST FÜR DEN ABSCHLUSS DER VORLÄUFIGEN FESTLEGUNG DER ZÖLLE UND STEUERN

Es wird vorgeschlagen, die im Gesetz vorgeschriebenen Fristen für die endgültige Festlegung von Zöllen, Steuern und anderen Abgaben, die auf auf der Grundlage einer vorläufigen Feststellung abgefertigten Waren zu zahlen sind, wie folgt zu verkürzen:

(a) Von sechs Monaten bis 90 Tagen,

(b) verlängerter Zeitraum von 90 Tagen auf 30 Tage verkürzt.

ZEITRAUM, WÄHREND DER WAREN LAGERBLEIBEN KÖNNEN

Derzeit beträgt der maximale Zeitraum, für den nicht verderbliche Waren gelagert werden dürfen, 6 Monate, der nur vom Zolleintreiber und dem Hauptzolleintreiber gegen Zahlung eines Zuschlags von 1 % pro Monat verlängert werden kann.

Es wird vorgeschlagen, den zusätzlichen Zolleintreiber zu ermächtigen, die Frist um höchstens einen Monat zu verlängern.

ÄNDERUNG DES EMPFÄNGERNAMENS IM FALLE FRUSTRIERTER FRACHT

Im Falle von verweigerter Ladung ist derzeit ein Zollbeamter, der nicht unter dem Rang eines zusätzlichen Zolleintreibers liegt, befugt, die Ausfuhr dieser Waren ohne Zahlung von Zöllen zu genehmigen, wenn dies von der verantwortlichen Person beantragt wird der Beförderer, der die Ladung einbringt, oder der Absender dieser Güter.

Durch die Import Policy Order, 2020, ist jedoch vorgesehen, dass die Zollbehörden einen Wechsel des Empfängers bei frustrierter Ladung gestatten können, wenn die Waren ansonsten nach Pakistan importiert werden dürfen. Vor diesem Hintergrund werden nun Ermächtigungsbestimmungen im Gesetz vorgeschlagen, um den Zollbeamten zu ermächtigen, eine Namensänderung des Empfängers für die Abfertigung solcher Waren zu gestatten.

Beschlagnahmung von Transportmitteln

Durch das Finanzgesetz 2021 wurde die Möglichkeit, anstelle der Beschlagnahmung des Beförderungsmittels, das geschmuggelte/zuwiderhandelnde Waren beförderte, eine Geldbuße zu zahlen, entzogen, wenn dieses Beförderungsmittel zum dritten Mal beschlagnahmt wurde; wohingegen SRO 499 (I)/2009 vom 13. Juni 2009 bereits vorschrieb, dass in solchen Fällen keine solche Möglichkeit zur Zahlung einer Geldbuße anstelle der Beschlagnahme der Eigentumsübertragung zulässig ist.

Es wird nun vorgeschlagen, die im Finanzgesetz 2021 eingeführten Bestimmungen wegzulassen, um die Bestimmungen des Gesetzes anzugleichen.

RICHTUNGSBEFUGNISSE

Es wird vorgeschlagen, den im Gesetz vorgeschriebenen Schwellenwert für die Entscheidungsbefugnisse der Zollbeamten wie folgt zu erhöhen: ========================== =============================================== =

SCHUTZ DER IM RAHMEN DES GESETZES ERFOLGENEN MASSNAHMEN

Es wird vorgeschlagen, den Klageschutz, der derzeit für die Bundesregierung vor jeglicher Klage, Strafverfolgung oder anderem Verfahren wegen gutgläubiger Handlungen im Rahmen des Gesetzes vorgeschrieben ist, auch auf die Beamten der Provinzregierung auszudehnen.

BESTIMMUNG DER HAFEN- UND ANDEREN GEBÜHREN

Es wird vorgeschlagen, den Zollbeamten zu ermächtigen, die Hafengebühren für die Ein- und Ausfuhr von Waren für von den Terminalbetreibern erbrachte Dienstleistungen sowie die Gebühren/Gebühren für die Lagerung beschlagnahmter und beschlagnahmter Waren in deklarierten staatlichen Lagerhäusern festzulegen.

ANNAHME DER WCO HS-VERSION 2022

Als Unterzeichner des HS-Übereinkommens hat Pakistan die HS-Version 2022 übernommen und seine Nomenklatur/neuen HS-Codes in den pakistanischen Zolltarif (PCT) mit Anpassungen der lokalen PCT-Codes übernommen. Dementsprechend wird erwartet, dass der erste Zeitplan des Gesetzes ersetzt wird, um die erforderlichen Änderungen vorzunehmen. Es wird auch erwartet, dass Mitteilungen herausgegeben werden.

Ermäßigung/Zugeständnisse der Zölle

• Befreiung von Zöllen und zusätzlichen Zöllen

Es wird vorgeschlagen, die Zölle (CD), die auf die Einfuhr der folgenden Kategorien von Artikeln/Sektoren erhoben werden, zu befreien, um Anreize für die jeweiligen Sektoren zu schaffen:

Maschinen und Investitionsgüter zur Mechanisierung der Landwirtschaft, einschließlich Maschinen für Bewässerung, Entwässerung, Ernte, Pflanzenschutz usw.

Spezifizierte Rohstoffe für die Herstellung von LED-Leuchten, LED-Lampen (einschließlich Teilen davon) und Bürstenwaren.

26 aktive pharmazeutische Inhaltsstoffe zur Anreizgewinnung für Pharmahersteller.

Rohstoffe zur Herstellung von Erste-Hilfe-Verbänden.

Membranen zum Filtern/Reinigen von Wasser.

Das Medikament „Grafalon“ und das Gadget „Irisvision“.

Rohstoffe aus Efeublatt-Extraktpulvern.

Motorischer Geist.

Es wird vorgeschlagen, neben der CD auch die zusätzliche Zölle (ACD) bei der Einfuhr der folgenden Waren zu befreien:

Rohstoffe, die von der Papierleimungsindustrie und der Chlorparaffinwachsindustrie sowie von Herstellern von Aluminiumleiter-Verbundkernen importiert werden.

Prägefolien zur Herstellung von Glasfaserkabeln.

Von der Beschichtungsindustrie importierte Aluminiumpaste und -pulver.

Eingeweide, Blasen und Mägen von Tieren.

• Senkung der Zölle und Zusatzzölle

Es wird vorgeschlagen, die CD, die bei der Einfuhr folgender Waren erhoben wird, zu senken:

Bestimmte Kategorien anderer gewebter Stoffe und künstlicher Blumen/Blätter aus anderen Materialien, die von Schuhherstellern importiert werden.

Hochdichte Faserplatten (HDF) aus Holz oder anderen Holzwerkstoffen

Spezifizierte Fasern aus Polypropylen.

Neben CD und ACD soll auch die bei der Einfuhr folgender Waren zu erhebende Steuer gesenkt werden:

Direkt- und Reaktivfarbstoffe.

Rohglycerin und Glycerin für die Beschichtungsindustrie.

Waren aus Aluminium, Ethylenpolymeren und biaxial orientiertem Polypropylen (BOPP), die in der Verpackungsindustrie verwendet werden.

Klebstoffe, Epoxidharze, Filtermedien/-papier, Vliesstoffmedien und Stahlplatten/-bleche erster Qualität, die von anderen Filterherstellern als der Automobilindustrie importiert werden.

Von Herstellern von Dibutylorthophthalaten importierte organische Verbundlösungsmittel und Verdünner.

Sperrholz, furnierte Platten und ähnliches Schichtholz, Poly(methylmethacrylat) und Cyanacrylat.

-Aromapulver zur Lebensmittelzubereitung für Snackhersteller.

VORGESCHLAGENE ÄNDERUNGEN DER REGULIERUNGSPFLICHTEN

• Reduzierung der Regulierungspflicht

Es wurde vorgeschlagen, die Regulierungsabgabe wie folgt zu senken:

• Erhöhung/Erhebung der Regulierungsabgabe

Im Rahmen des Finanzgesetzes wurde vorgeschlagen, die Regulierungsabgabe wie folgt zu erheben/zu erhöhen:

Hinweis: Die Änderungsmitteilungen im Zusammenhang mit der Regulierungsabgabe und der Zusatzabgabe stehen noch aus. Die obigen Kommentare basieren auf „Hervorragenden Merkmalen“, die mit dem Finanzgesetz veröffentlicht wurden.

KAPITALWERTSTEUER (CVT)

Eine CVT in Höhe von 5 % wurde durch Abschnitt 7 des Finanzgesetzes von 1989 eingeführt, wodurch die Registrierungs- oder Zertifizierungsbehörde dafür verantwortlich gemacht wurde, diese CVT zum Zeitpunkt der Registrierung oder Bescheinigung der Übertragung von Immobilien, Modaraba-Zertifikaten, börsennotierten Aktien usw. einzuziehen Kraftfahrzeuge.

Das CVT wurde schrittweise und mit Wirkung zum 19. April 2020 zurückgezogen; CVT wurde für alle Vermögenswerte abgeschafft. Der Gesetzentwurf schlägt nun vor, CVT in Bezug auf die unten genannten Vermögenswerte wieder einzuführen:

• Wenn eine Person es versäumt, CVT zu kassieren, oder wenn sie CVT eingezogen hat, diese nicht an die Bundesregierung zahlt, kann der Finanzbeamte die Anordnung erlassen, nachdem er der Person Gelegenheit zur Anhörung gegeben hat, und mit der Einziehung des CVT gemäß den Bestimmungen fortfahren Die Bestimmungen der Einkommensteuerverordnung von 2001 und der Einkommensteuervorschriften von 2002 gelten so, als ob die CVT ein Einkommenssteuerrückstand wäre. Diese Person ist außerdem verpflichtet, einen Ausfallzuschlag von zwölf Prozent pro Jahr auf die unbezahlte Steuer zu zahlen, die für den Zeitraum berechnet wird, der mit dem Datum beginnt, an dem die CVT fällig war, und endet mit dem Datum, an dem sie gezahlt wurde.

• Die Bestimmungen der Einkommensteuerverordnung von 2001 und der Einkommensteuervorschriften von 2002 gelten, sofern relevant, für die Erhebung und Rückforderung von CVT.

• Jede Person, die mit einer vom Kommissar oder einem Beamten des Finanzamts gemäß diesem Abschnitt erlassenen Anordnung unzufrieden ist, kann beim Kommissar Berufung gegen die Anordnung einlegen (Beschwerden) gemäß Abschnitt 127 gelten entsprechend. Die Bestimmungen der Einkommensteuerverordnung über das weitere Berufungsverfahren gelten für die vom Kommissar erlassene Berufungsentscheidung (Beschwerden).

• Der FBR kann die Art und Weise und das Verfahren im Zusammenhang mit der Sammlung und Rückgewinnung oder anderen Angelegenheiten im Zusammenhang mit dem CVT vorschreiben.

Die Bundesregierung kann unter solchen Bedingungen auch jeden Vermögenswert oder jede Vermögensklasse von der CVT ausnehmen

wie vorgeschrieben.

HANDY-ABGABE

Mit dem Finanzgesetz 2018 wurde eine Mobiltelefonabgabe für Smartphones im Wert von mehr als 10.000 Rupien eingeführt, die vom Vorstand in der vorgeschriebenen Weise eingezogen werden kann. Die derzeit geltenden Tarife sind wie folgt:

Es wurde vorgeschlagen, den Wert von Mobiltelefonen und die entsprechenden Abgabesätze wie folgt zu ändern:

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